服務(wù)團支招｜企業(yè)抗疫復(fù)工有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策清單
時間: 2020-03-05 訪問量：1,165
面對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控的嚴峻形勢，中央與自治區(qū)有關(guān)部門深入貫徹落實習近平總書記一系列重要指示精神，堅決執(zhí)行黨中央、國務(wù)院決策部署，全力參與疫情防控工作，陸續(xù)出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，以幫助各類市場主體和納稅人減輕負擔、提高抗擊風險的能力，優(yōu)化整體營商環(huán)境。
財政部、國家稅務(wù)總局出臺12項財稅優(yōu)惠政策清單
（一）支持防護救治的稅收優(yōu)惠2項
1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅；
2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅。
（二）支持物資供應(yīng)的稅收優(yōu)惠5項
3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；
4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅；
5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；
6.對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；
7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
（三）鼓勵公益捐贈的稅收優(yōu)惠4項
8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；
9.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；
10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加；
11.擴大捐贈免稅進口范圍。
（四）支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅收優(yōu)惠1項
12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。
二
財政部、國家稅務(wù)總局所出臺12項財稅優(yōu)惠政策具體解讀
1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅
【享受主體】：參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者
【政策依據(jù)】：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。
對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅
【享受主體】：取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金）的個人。
【政策依據(jù)】：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
【享受主體】：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【政策依據(jù)】：
（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅
【享受主體】：提供疫情防控重點保障物資運輸服務(wù)的納稅人
【政策依據(jù)】：
（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
【享受主體】：提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人
【政策依據(jù)】：
（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：
自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報時，應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
6.對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
【享受主體】：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【政策依據(jù)】：
（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅
【享受主體】：衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資
【政策依據(jù)】：《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：2020年1月1日至2020年3月31日，對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
免稅進口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)。
8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】：通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業(yè)和個人
【政策依據(jù)】：
（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
國家機關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀浫~扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
9.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】：直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人
【政策依據(jù)】：
（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，應(yīng)當在備注欄注明“直接捐贈”。
企業(yè)和個人取得承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?
10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加
【享受主體】：無償捐贈應(yīng)對疫情貨物的單位和個體工商戶
【政策依據(jù)】：
（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應(yīng)當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。
11.擴大捐贈免稅進口范圍
【享受主體】：防控疫情捐贈進口物資
【政策依據(jù)】：
（1）《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》（財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2015年第102號發(fā)布）
（2）《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
（1）進口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。
（2）免稅范圍增加國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進口并直接捐贈；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。捐贈物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第（1）項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定。
（3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務(wù)部門。
財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號項下免稅進口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù)；已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。有關(guān)進口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
免稅進口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)。
12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
【享受主體】：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)
【政策依據(jù)】：
（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
國家支持小微企業(yè)抗擊疫情的稅費優(yōu)惠政策簡介
（一）小微企業(yè)增稅減免優(yōu)惠
2020年2月25日，國務(wù)院總理李克強主持召開的國務(wù)院常務(wù)會議部署了對個體工商戶加大扶持，以應(yīng)對疫情影響，提出減免小規(guī)模納稅人增值稅。國務(wù)院常務(wù)會要求，自3月1日至5月底，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，其他地區(qū)征收率由3%降至1%。
稅法適用解讀：
所謂“小規(guī)模納稅人”，是相對于“一般納稅人”而言，指年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的企業(yè)、個體工商戶。
小規(guī)模納稅人的增值稅在征收計算時也有別于一般納稅人。一般納稅人當前的增值稅稅率為13%、9%、6%三檔，而小規(guī)模納稅人采取按照“征收率”核定征收的簡易辦法。除房產(chǎn)銷售等個別行業(yè)外，小規(guī)模納稅人的“征收率”統(tǒng)一為3%。
根據(jù)規(guī)定，符合一定標準的一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元；以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。
（二）小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險減免
2020年2月18日，國務(wù)院常務(wù)會決定階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，以減輕疫情對企業(yè)特別是中小微企業(yè)的影響。會議決定，除湖北外各省份，從2月到6月可對中小微企業(yè)免征上述三項費用，從2月到4月可對大型企業(yè)減半征收；湖北省從2月到6月可對各類參保企業(yè)實行免征。
（三）其他稅費減免
國家鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅負擔，支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金等為小微企業(yè)減負。此外，應(yīng)該關(guān)注國家陸續(xù)出臺的針對廣大中小企業(yè)、個體工商戶的其他財稅優(yōu)惠政策，以最大限度的減輕經(jīng)營負擔，幫助各類市場主體共同度過疫情難關(guān)，提振市場信心。
廣西壯族自治區(qū)出臺的促復(fù)工、保生產(chǎn)的稅收惠民服務(wù)措施
廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局針對疫情防控細化梳理減稅降費各項稅收優(yōu)惠政策，要求做到“五落實”“五辦好”：
——稅收優(yōu)惠“五落實”。落實對防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許稅前一次性扣除、全額退還期間增值稅增量留抵稅額、對運輸防控重點物資和提供公共交通、生活服務(wù)、郵政快遞收入免征增值稅等國家應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情的各項稅收支持政策。落實支持各項醫(yī)療服務(wù)、防護用品或藥品生產(chǎn)、研發(fā)稅收政策，支持公益捐贈的所得稅稅前扣除政策。落實蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策，全力保障“菜籃子”產(chǎn)品等生活必需品供應(yīng)。落實各類生產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策，明確因受疫情影響發(fā)生的各項資產(chǎn)損失，準予按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。落實國家各項稅收免征政策，因疫情防控取得的政府補助，符合不征稅收入條件的，作為不征稅收入。
——優(yōu)化服務(wù)“五辦好”。優(yōu)化服務(wù)方面，做到“五辦好”：
1.退稅優(yōu)先辦，對疫情防控物資生產(chǎn)、銷售行業(yè)以及受疫情影響相關(guān)企業(yè)，在落實增值稅留抵退稅政策過程中優(yōu)先辦理；加快出口退稅審批效率，壓縮退稅時限，緩解資金占用壓力。
2. 困難減免加速辦，對因受疫情影響，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，報經(jīng)有核準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審核批準予以減征或免征。
3. 申報納稅延長辦，對按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人將2020年2月份的法定申報納稅期限按稅務(wù)總局要求延長至2月24日；受疫情影響，如依然存在申報納稅困難的，還可依法申請進一步延期。
4. 發(fā)票領(lǐng)用按需辦，疫情防控期間，生產(chǎn)疫情防控物資納稅人申請領(lǐng)用增值稅發(fā)票稅務(wù)部門按需發(fā)放。
5. 個性需求預(yù)約辦，按照“非必要、不到廳”原則，積極引導(dǎo)廣大納稅人、繳費人通過廣西電子稅務(wù)局、廣西稅務(wù)12366微信公眾號、“廣西稅務(wù)”APP、“廣西政務(wù)”APP、“自然人電子稅務(wù)局”等線上辦理渠道辦理相關(guān)涉稅事項，納稅人、繳費人有個性化需求，確需現(xiàn)場辦理的，采取預(yù)約辦理等錯峰分流措施，避免辦稅繳費服務(wù)場所人員聚集。
稅務(wù)律師關(guān)于納稅人抗疫的幾點法律建議
1. 積極主動開展生產(chǎn)自救和抗疫保生產(chǎn)行動。利用好現(xiàn)有的稅收政策，主動做好稅收籌劃，緩解企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的暫時困難。在國家出臺的各類支持抗擊新冠肺炎疫情相關(guān)財稅優(yōu)惠政策用好用足的前提下，結(jié)合納稅人自身實際需要，運用好包括加速折舊、研發(fā)投入加計扣除、各類國家鼓勵類投資優(yōu)惠、央行降息降準等財稅優(yōu)惠政策利好，有效降低企業(yè)經(jīng)營成本增加稅收優(yōu)惠帶來的現(xiàn)金流量，以最大限度的減緩疫情帶來的沖擊，提高抗風險、保增長和增效益的壓力。
2. 積極向有關(guān)財稅管理部門反饋生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種現(xiàn)實和潛在的財稅困難和問題。認真學習《稅收征管法》《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》《行政訴訟法》《企業(yè)所得稅法》《發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，通過法律的途徑充分維護自身合法權(quán)益，必要時積極尋求專業(yè)律師幫助，從而更好的促進經(jīng)營上的風險預(yù)防和權(quán)益維護的法治化水平。
3. 誠信經(jīng)營，誠信納稅，提高經(jīng)營信譽和納稅信用。對于各類企業(yè)來說，遇到大災(zāi)大疫受到損失是必然的，對于類似系統(tǒng)性經(jīng)營風險是一種不可抗力，在止損自救的同時，應(yīng)始終堅持以誠信經(jīng)營、誠信納稅作為企業(yè)生存之本，誠信才是企業(yè)渡過難關(guān)繼續(xù)發(fā)展的金鑰匙，切不可因為違法、失信被納入各類信用黑名單，從而導(dǎo)致自身信譽和市場認可度等無形資產(chǎn)的重大損失。
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